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關于IPO對民營企業審計風險管理的分析

2016-03-31 | 來源:[專一網]    人看過
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    隨著我國資本市場的快速發展,證券市場本身的不成熟日漸顯著。例如上市公司的管理機制不完善,中介機構失職,政府監管的措施和力度不足,注冊會計師執業環境不佳等,以致使欺詐上市、惡意包裝、信息披露違規、內幕交易等現象頻發,嚴重損害了公眾投資者的利益,擾亂了證券市場的健康發展。尤其,近年來我國民營企業掀起了上市熱潮,突顯出民營企業審計風險的管理不斷加大。
我國民營企業是改革幵放以后在計劃經濟的夾縫中發展起來的,受政策的影響,其融資渠道狹窄,融資較為困難。上市融資作為現代資本市場的一種有效的融資方式,引起人們越來越多的關注和重視,民營企業為了融資對IPO趨之若鴦。同時,中國證券市場的健康發展也離不開優質的民營企業,隨著多層次資本市場的不斷完善,需要大量優質的民營企業加入上市公司隊伍中。然而我國證券市場發展不規范,欺詐上市案層出不窮,如“海南瓊民源”、“鄭百文”、“綠大地”、“萬福生科”、“新大地”等案件。IPO造假案件的頻發,使會計師事務所面臨的訴訟風險日益加大,給審計行業帶來嚴峻的考驗。
目前,我國正在進行新股發行體制改革,大力推進注冊制。擬企業面臨新的監管要求,會計師事務所的責任也更加重大。如何有效控制與規避民營企業審計風險,己成為一個亟需解決和重點關注的社會話題。
風險從時間上講是事前的不確定因素;從內容上看是遭受經濟利益等各種利益損失的可能性。由于理解角度不同,國內外審計界對審計風險的定義略有不同。具體如下:
AICPA認為:審計風險是審計人員對存在重大錯報的財務報表未能適當發表意見的風險。
《國際會計準則》中定義為:審計風險是審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險。
《中國注冊會計師審計準則》定義為:審計風險是指當財務報表存在重大錯報時,注冊會計師發表不適當審計意見的可能性。
一、我國民營企業審計
(一)、IPO定義和特征
即首次公開發行股票,是指企業通過證券交易所首次向投資者公幵發行股票,以募集企業發展資金的過程。
周期長、工作量大且內容復雜;需要多個中介機構配合;被審計單位目標明確。
(二)、動機
大規模融資的需要;改善公司治理,提升核心競爭力。
二、審計風險分析
我國的市場可謂歷經波折,從年我國證券市場誕生以來,就經歷了數次暫停,給高速發展的民營企業造成了很大的沖擊。暫停有部分原因是由于企業過程不規范。目前,我國的IPO制度正在由核準制向注冊制過渡,但是短時間內難以完成轉變,證監會的審核仍起著決定性作用。
(一)、從審計主體角度分析
審計人員職業道德水平不高,專業勝任能力不足;會計師事務所審計質量控制制度不健全;會計師事務所審計獨立性缺失。
(二)、從審計客體角度分析
民營企業獨立性存在缺陷;民營企業內部控制制度不健全且執行效率低下;民營企業財務不規范;民營企業持續盈利能力不足。
(三)、從外部環境角度分析
法律法規不健全,懲罰力度不足;審計行業競爭過度;風險文化缺失。
傳統的審計風險管理模式首先要識別出存在哪些風險,分析產生的原因,然后通過一定的審計方法估計出風險發生的概率及損失的大小,最后選擇風險控制方法,做出審計決策。

云南綠大地事件案列分析
云南綠大地生物科技股份有限公司(簡稱“綠大地”)成立于1996年,注冊資本15108.71萬元人民幣。2010年3月12日,證監會因綠大地涉嫌違規信息披露對其立案稽查,發現公司涉嫌違法違規,其造假上市的行為浮出水面。身為綠化行業佼佼者的綠大地最后卻被收購,其創始人最終不僅失去了綠大地的控制權,還鋃擋入獄,這正突顯出我國民營企業發展過程中存在著尖銳問題。
IPO審計風險管理的對策
(一)、對審計主體引發的審計風險的管理
1、提高審計人員綜合素質
2、加強會計師事務所的審計質量控制
3、保持會計師事務所在IPO審計過程中的獨立性
(二)、對審計客體引發的審計風險旳管理
1、獨立性方面
2、內部控制方面
3、財務處理方面
4、持續盈利能力方面
(三)、對外部環境引發的審計風險的管理
1、完善制度改革,加強處罰和監督
2、規范審計行業的競爭
3、加強風險文化構建
目前,民營企業造假上市行為頻發。要規范該行為,就需要審計過程的各參與方通力合作,嚴格把好每一關。審計人員在民營企業IPO審計過程中,通過對擬IPO企業所處的宏觀環境和微觀環境等方面進行分析,識別出審計客體引發的審計風險、審計主體引發的審計風險以及外部環境引發的審計風險,按照審計風險發生的原因和規律,主動積極地進行管理,并對可能產生風險的領域進行重點關注,可以降低審計的風險損失,及時糾正和補救可能發生的審計風險,提高審計的質量和注冊會計師的職業形象。
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

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