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問:賣軟件增值稅稅率是多少?3%、6%、17%?

時間: 2017-07-22 來源:網絡整理    人看過收藏收藏

專一網解答:

賣軟件增值稅稅率多少?該怎么交?先別急著馬上回答!賣軟件可不是那么簡單的事情,先分清楚具體情況。
一、銷售軟件使用權
銷售軟件使用權賣的是軟件產品。一般納稅人適用的增值稅稅率為17%,而小規模納稅人則適用的征收率為3%。
當然,對于一般納稅人而言還有一些特殊的優惠政策。
根據《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條第(一)款規定:增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
對于上述政策,要從以下幾個角度理解:
1、享受即征即退優惠政策的納稅主體是增值稅一般納稅人,小規模納稅人無退稅優惠。
2、享受優惠的一般納稅人不一定是軟件企業,非軟件企業滿足條件亦可享受。
3、銷售的軟件產品必須是自行開發(含進口軟件本地化改造)的,銷售外購的軟件不能享受上述優惠。
4、增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退不是交3%退14%,實際稅負的確認按以下政策執行。實際稅負超過3%的,才對超過的部分退稅;實際稅負不足3%的,不予退稅。
《國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第60號)第二條第(二)款規定:增值稅稅負率的計算公式
增值稅稅負率=本期即征即退貨物和勞務應納稅額÷本期即征即退貨物和勞務銷售額×100%
5、享受上述優惠需要對與軟件銷售有關的進項稅單獨核算,不能單獨核算的,也要按軟件銷售收入占當期全部銷售收入的比例對進項稅額進行分攤(實務操作要求)。
6、即征即退并非真的當時繳就當時退,一般要企業提出申請后2個月左右才給退(各地執行情況會有差異)。
二、銷售軟件所有權
銷售軟件所有權賣的是軟件軟件著作權,屬于技術轉讓的范疇。一般納稅人適用的增值稅稅率為6%,小規模納稅人適用的征收率為3%。如果符合特定的條件,無論是一般納稅人還是小規模納稅人,均可享受增值稅免稅優惠。
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3:《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(二十六)款第1項規定:納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免增值稅。
試點納稅人申請免征增值稅時,須持技術轉讓、開發的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。
對于上述政策,要從以下幾個角度理解:
1、享受免稅需要履行雙備案手續。即先由科技主管部門認定備案,再到主管稅務機關申請免稅備案。
2、技術轉讓優惠一事一議。一份技術轉讓合同備案成功并不意味著以后的技術轉讓合同自動備案成功,企業每簽訂一份技術轉讓合同,如要享受稅收優惠,都需履行上述雙備案手續。
三、結論
賣軟件時要清楚目的是什么,然后根據目的確定應該簽訂的合同類型,盡量用足現有的稅收優惠政策。

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