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問:四川國稅局:納稅人關注的營改增政策十個熱點問題(4月26日)

時間: 2016-05-13 來源:網絡    人看過收藏收藏

專一網解答:

納稅人咨詢的營改增十個熱點問題(4月26日)

  1、不動產租賃小規模納稅人營改增后是否按季度申報?是否符合月銷售額小于3萬免征增值稅政策?

  答:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的第四十七條規定:以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人。

  根據國家稅務總局公告〔2016〕16號第六條規定:

  增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額,和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

  其他個人采取預收款形式出租不動產,取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

  符合上述條件的小規模納稅人可以享受該免稅政策。

  2、轉租住房,是否適用于國家稅務總局2016第16號公告?

  答:根據國家稅務總局公告〔2016〕16號:納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產(以下簡稱出租不動產),適用本辦法。

  取得的不動產包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。

  因此,轉租住房適用國家稅務總局公告〔2016〕16號,應按照出租不動產繳納增值稅。

  3、自然人出租房屋是否可以申請代開增值稅專用發票?

  答: 稅總函〔2016〕145號規定,增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產,購買方或承租方不屬于其他個人的,納稅人繳納增值稅后可以向房屋所在地的地稅局申請代開增值稅專用發票。

  因此符合上述規定的其他個人出租房屋可以依申請代開增值稅專用發票。

  4、納稅人單獨提供汽車按揭服務,是否繳納增值稅?

  答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號),納稅人單獨提供汽車按揭服務按照貸款服務繳納增值稅。

  5、固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費按何稅目繳納增值稅?

  答:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定,固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費,按照安裝服務繳納增值稅。

  6、營改增試點范圍中的“金融服務”包括哪些服務?

  答:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

  7、營改增后,金融企業發放貸款后的應收未收利息,如何繳納增值稅

  答:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第四條規定,金融企業發放貸款后,自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅,自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

  8、可以免征增值稅的醫療服務指什么?

  答:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,可以免征增值稅的醫療服務是醫療機構提供的醫療服務,是指醫療機構按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格(包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等)為就醫者提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務,以及醫療機構向社會提供衛生防疫、衛生檢疫的服務。

  9、原營業稅政策下,福利彩票、體育彩票的發行收入享受免征營業稅優惠,營改增后,能否繼續享受增值稅優惠政策?

  答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第三十二款規定,福利彩票、體育彩票的發行收入免征增值稅。

  10、提供旅游服務的試點納稅人的銷售額是什么?

  答:根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

  試點納稅人按照規定從全部價款和價外費用中扣除的價款,應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則,不得扣除。

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